Changer d'emploi oblige parfois à changer de ville. Une partie de la facture du déménagement peut alors être retranchée de votre revenu imposable — mais une seule condition écarte la majorité des demandes, et elle se mesure au kilomètre.
La règle des 40 km, en clair
L'Agence du revenu du Canada pose une condition chiffrée : votre nouvelle résidence doit être située au moins 40 kilomètres plus près de votre nouveau lieu de travail que l'ancienne. Ce n'est pas la longueur du déménagement qui compte, c'est le rapprochement.
Deux exemples pour fixer l'idée.
- Vous habitiez à 60 km de votre nouveau bureau et vous emménagez à 15 km : vous vous êtes rapproché de 45 km, la condition est remplie.
- Vous habitiez à 50 km et vous emménagez à 20 km : le rapprochement n'est que de 30 km, et la déduction tombe — même si le camion a roulé toute la journée.
Un détail fait trébucher beaucoup de monde : la distance se mesure par le plus court chemin du réseau routier public, pas à vol d'oiseau sur une carte.
Qui a le droit de déduire
Deux profils, et ils ne déduisent pas du même revenu.
- Les salariés et les travailleurs autonomes qui ont déménagé pour occuper un emploi ou exploiter une entreprise à un nouvel endroit. Ils retranchent leurs frais du revenu d'emploi ou d'entreprise gagné à ce nouvel endroit.
- Les étudiants à temps plein inscrits à un programme postsecondaire. Eux ne peuvent déduire ces frais que de la partie imposable de leurs bourses d'études ou de leurs subventions de recherche.
Dans les deux cas, les frais ne se retranchent pas de n'importe quel revenu : ni des revenus de placement, ni des prestations d'assurance-emploi.
Deux situations bloquent la déduction même quand les kilomètres sont au rendez-vous. Si votre employeur vous a remboursé le déménagement et que ce remboursement n'a pas été ajouté à votre revenu, il n'y a rien à déduire : vous n'avez pas supporté la dépense. Et si vous n'avez pas gardé vos pièces justificatives, l'ARC peut refuser la demande — les reçus ne s'envoient pas avec la déclaration, mais doivent pouvoir être fournis sur demande.
Un mot sur le périmètre : cet article porte sur un déménagement d'un endroit à un autre au Canada. Les règles diffèrent pour un déménagement depuis ou vers l'étranger. Et si le changement d'adresse vous fait aussi changer de province, vos cotisations de retraite changent de régime — c'est un autre sujet, traité dans RRQ ou RPC quand on change de province.
Les frais admissibles, et ceux qui ne le sont pas
| Admissible | Non admissible |
|---|---|
| Transport et entreposage des meubles : emballage, remorquage, déménageurs, entreposage temporaire, assurance | Travaux pour rendre l'ancienne résidence plus vendable |
| Déplacement vers la nouvelle résidence : véhicule, repas et hébergement en route | Perte subie à la vente de l'ancienne résidence |
| Subsistance temporaire près de l'ancienne ou de la nouvelle résidence, pendant 15 jours au maximum | Voyages de reconnaissance pour chercher un logement avant le déménagement |
| Résiliation du bail de l'ancien logement, sauf les loyers payés avant la résiliation | Voyages pour chercher un emploi dans une autre ville |
| Frais accessoires : changement d'adresse sur les documents juridiques, remplacement du permis de conduire, branchement et débranchement des services publics | Biens que les déménageurs refusent de transporter : plantes, aliments congelés, peinture, produits ménagers |
| Maintien de l'ancienne résidence laissée vacante pendant les efforts de vente — intérêts, taxes foncières, assurance, chauffage | Nettoyage ou réparations d'un logement loué pour satisfaire au propriétaire |
| Frais de vente de l'ancienne résidence : publicité, honoraires de notaire, commission, pénalité hypothécaire | Remplacement de biens personnels : rideaux, tapis, cabanon, bois de chauffage |
| Frais d'acquisition de la nouvelle résidence, si l'ancienne a été vendue en raison du déménagement | Réexpédition du courrier et assurance prêt hypothécaire |
Deux plafonds méritent d'être retenus. La subsistance temporaire est limitée à 15 jours. Et le maintien de l'ancienne maison laissée vide pendant qu'on tente de la vendre est plafonné à 5 000 $. Ce sont les deux postes où la note grimpe le plus vite.
Tout se calcule sur le formulaire T1-M, Déduction pour frais de déménagement : un formulaire par déménagement admissible, et le résultat se reporte à la ligne 21900 de la déclaration fédérale.
Repas et kilomètres : la méthode simplifiée
Pour les repas et le véhicule du trajet, l'ARC laisse le choix entre deux méthodes. La méthode détaillée : vous additionnez vos reçus. La méthode simplifiée : vous appliquez un taux fixe, sans avoir à conserver de reçu pour ces deux postes.
Voici les taux de la méthode simplifiée publiés pour l'année d'imposition 2025, les plus récents que l'ARC ait mis en ligne.
- Repas : 23 $ par repas, jusqu'à un maximum de 69 $ par jour et par personne, taxes comprises.
- Véhicule : 60,5 cents du kilomètre pour un trajet commencé au Québec. Le taux change d'une province à l'autre, et c'est celui de la province de départ qui s'applique.
Une illustration avec un chiffre rond : 500 km parcourus au départ du Québec donnent 302,50 $ de frais de véhicule, sans une seule facture d'essence à produire.
Ce que la déduction vous rapporte vraiment
C'est le point le plus mal compris, et il change l'ordre de grandeur du gain. Une déduction n'est pas un remboursement. Elle retranche un montant de votre revenu imposable, et ce que vous économisez, c'est l'impôt que ce montant aurait payé.
Ce pourcentage a un nom : le taux marginal. C'est le taux d'impôt qui frappe votre dernier dollar gagné, celui de la tranche de revenu où vous vous situez — pas la moyenne de tout votre salaire. La différence entre les deux notions est détaillée dans taux marginal et taux moyen.
Prenons un salaire de 70 000 $ au Québec. Deux impôts s'additionnent sur le dernier dollar gagné. D'abord l'impôt fédéral, que les résidents du Québec paient réduit de 16,5 % — c'est l'abattement du Québec, une ristourne qui compense les programmes que la province administre elle-même. Ensuite l'impôt québécois, à son propre barème. Mis bout à bout, le taux marginal ressort à 36,1 % d'après le calculateur Salarium.
Conséquence directe : à ce niveau de salaire, 5 000 $ de frais de déménagement déductibles font économiser environ 1 806 $ d'impôt. Pas 5 000 $.
Voici d'ailleurs où part l'argent sur ce salaire, avant toute déduction.
| Ce qui est retenu | Brut annuel | Part du brut |
|---|---|---|
| Impôt fédéral | −6 253 $ | 8,9 % |
| Impôt provincial | −7 175 $ | 10,3 % |
| RRQ | −4 190 $ | 6,0 % |
| Assurance-emploi | −896 $ | 1,3 % |
| RQAP | −301 $ | 0,4 % |
| Total des retenues | −18 815 $ | 26,9 % |
| Net annuel | 51 185 $ | 73,1 % |
Pour obtenir le chiffre sur votre propre salaire plutôt que sur 70 000 $, le calculateur Québec affiche le taux marginal en même temps que le net.
Si les frais dépassent le revenu de la nouvelle ville
La déduction ne peut pas dépasser le revenu gagné au nouvel endroit pendant l'année. Un déménagement en novembre, deux mois de salaire au nouveau poste et 9 000 $ de frais : la totalité ne passera pas cette année-là.
Rien n'est perdu pour autant. La partie inutilisée se reporte sur une année future et se déduit alors du même type de revenu gagné au nouvel endroit. Le report ne va que vers l'avant : on ne remonte pas sur une année déjà déclarée.
Trois réflexes avant de remplir le formulaire
- Mesurez avant de dépenser. La règle des 40 km se vérifie en quelques minutes sur une carte routière. Si le rapprochement n'est que de 38 km, rien de ce qui précède ne s'applique.
- Gardez tout. Contrat de déménageurs, factures d'essence, nuits d'hôtel, honoraires de notaire, pénalité hypothécaire. Les reçus ne partent pas avec la déclaration, mais l'ARC peut les réclamer bien plus tard.
- Regardez comment l'employeur a traité son remboursement. S'il apparaît comme un revenu imposable sur votre relevé de paie, les frais correspondants restent déductibles. S'il n'y apparaît pas, ils ne le sont pas.
Questions fréquentes
Faut-il déménager à plus de 40 km pour déduire ses frais ?
Non, ce n'est pas la distance parcourue qui compte. La règle de l'Agence du revenu du Canada est que votre nouvelle résidence doit être située au moins 40 kilomètres plus près de votre nouveau lieu de travail ou d'études que l'ancienne. Un déménagement de 300 km qui ne vous rapproche que de 20 km ne donne droit à aucune déduction ; un déménagement de 45 km qui vous rapproche d'autant y donne droit.
Comment se mesure la distance de 40 km ?
Par le plus court chemin du réseau routier public, et non à vol d'oiseau. Vous comparez deux trajets : celui de l'ancienne résidence au nouveau lieu de travail, et celui de la nouvelle résidence au même lieu de travail. La différence entre les deux doit être d'au moins 40 kilomètres.
Peut-on déduire des frais de déménagement remboursés par l'employeur ?
Seulement si le remboursement a été ajouté à votre revenu imposable. S'il figure comme revenu sur votre relevé de paie, les frais correspondants restent déductibles. S'il ne figure nulle part dans votre revenu, vous n'avez pas supporté la dépense et vous ne pouvez rien déduire.
Combien rapporte réellement une déduction pour frais de déménagement ?
Une déduction ne rembourse pas le montant dépensé : elle réduit votre revenu imposable, et vous économisez l'impôt que ce montant aurait payé, à votre taux marginal. Sur un salaire de 70 000 $ au Québec, le taux marginal combiné est d'environ 36,1 %, donc 5 000 $ de frais déductibles valent à peu près 1 806 $ d'impôt en moins.
Que faire si les frais dépassent le revenu gagné au nouvel endroit ?
La déduction est limitée au revenu gagné au nouvel endroit pendant l'année. La partie inutilisée n'est pas perdue : elle se reporte sur une année future et se déduit alors du même type de revenu gagné à ce nouvel endroit. Le report ne fonctionne que vers l'avant, jamais sur une année déjà déclarée.
Quel formulaire faut-il remplir ?
Le formulaire T1-M, Déduction pour frais de déménagement, de l'Agence du revenu du Canada. Il faut un formulaire distinct par déménagement admissible, et le résultat se reporte à la ligne 21900 de la déclaration fédérale. Les reçus ne se joignent pas à la déclaration, mais doivent être conservés et fournis sur demande.